Het nieuwe kabinet heeft tijdens haar eerste Prinsjesdag de kabinetsplannen gepresenteerd. Ook op het gebied van bedrijfsovernames en -opvolging verandert er veel in 2025 en 2026. Het kabinet wil naar vereenvoudiging van regelgeving en een gunstig ondernemersklimaat creëren in Nederland.
BOR en DSR
Het overgrote deel van de Nederlandse bedrijven laat zich kenmerken als een familiebedrijf. Het overdragen van een familiebedrijf is een precair onderwerp, niet alleen emotioneel maar ook vanuit financieel perspectief. Overdracht van een familiebedrijf aan de volgende generatie komt vaak voor en juist voor deze situaties, waarbij continuïteit en daarmee een bijdrage aan duurzame economische stabiliteit, bestaan fiscale faciliteiten. Door tijdig in te spelen op de mogelijkheden kunnen belastingbesparingen tot wel 40% worden gerealiseerd.
De Bedrijfsopvolgingsregeling (BOR) kent een voorwaardelijke vrijstelling van de schenk- en erfbelasting. Momenteel geldt een basisvrijstelling van € 1.325.253,- en boven dit bedrag geldt een vrijstelling van 83%. Vanaf 2025 geldt een basisvrijstelling van € 1.500.000,- en 75% voor het meerdere. Dit betekent een verhoging van de basisvrijstelling maar een verlaging van het percentage boven de vrijstelling. Het effect van deze maatregel is dat de impact voor ondernemingen met grote waardes groter is en deze verandering ongunstiger uitpakt en meer belasting betaald dient te worden. De BOR is een voorwaardelijke regeling, waarbij geldt dat een verkorting van de bezits- en voortzettingstermijn van 5 naar 3 jaar van toepassing is vanaf 1 januari 2025. Tevens geldt dat de toegang tot de BOR wordt verleend bij gewone aandelen met een minimaal belang van 5% in het geplaatst kapitaal. Vanaf 1 januari 2025 is de leeftijdsgrens van 21 jaar van toepassing.
De overdracht van aandelen leidt in box 2 tot een IB-heffing die bestaat uit 2 schijven. De eerste schijf kent in 2024 een grensbedrag van € 67.000,- waarvoor een tarief geldt van 24,5%. Dit tarief blijft in 2025 gehandhaafd, echter het grensbedrag van de eerste schijf wordt (marginaal) verhoogd naar € 67.804,-. Boven het grensbedrag geldt in 2024 een heffingspercentage van 33%. Dit tarief wordt vanaf 2025 verlaagd naar 31%.
De Doorschuifregeling (DSR) is een faciliteit om in box 2 heffing van inkomstenbelasting door te schuiven. Momenteel geldt een “dienstbetrekkingseis” van tenminste 36 maanden voor de opvolger maar deze eis vervalt in 2025. Voor zowel de wijzigingen in de BOR als voor de DSR geldt dat de kabinetsplannen uitgewerkt zullen worden in wetsvoorstellen.
Bedrijfsoverdracht is een complexe materie. Van groot belang is het om tijdig en met de goede kennis partners uw bedrijfsoverdracht voor te bereiden en waar mogelijk te anticiperen op een zo gunstig mogelijke overdracht. Neem gerust contact op met één van de Specialisten in Bedrijfsovernames van Overname-Experts. Wij staan graag voor u klaar.